房子、孩子上学等诸多现实问题给社会多数人带来了不小压力,做为工薪一族的企业职工压力就更大了。目前我国个税起征点2000元相对来说是偏低的,在很多地方连半平米的房子都买不到。对于企业经营管理者来说,在不增加企业负担的前提,给职工更多的可支配收入是管理者应该考虑的问题。职工的个人所得税的筹划就显得必要了。现在好多企业职工个人薪酬是按月发工资(12个月),年终发放一次性奖金(年终加薪或叫年终奖)的形式,我们将全年收入加起来就叫年薪。对企业职工年薪个税筹划的总体思路是“先免优低”,先利用税前免税的优惠政策,优先利用低税率。下面就谈谈如何利用思路来进行企业职工的个税筹划。
一、用好用足国家、本地区的个人可税前扣除的优惠政策
1、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金的优惠政策,条件好的企业还可企业年金优惠的优惠政策。
企业针对不同类的员工用足政策,按照最高限额进行国家允许的社会保险政策计提。
2、通讯费
笔者所在地区政策:(1)电话费补贴,企业单位厂长、经理80元,其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员50元。(2)移动通讯费补贴,企业单位移动通讯费包干给个人的,厂长、经理限额扣除标准为300元,其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员200元。
企业根据本地区企业的实际酌情使用该优惠政策。
3、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入。实行公务用车制度改革单位向主管税务机关备案后,允许在个人所得额中扣除一定公务费用标准后征收个人所得税。具体扣除标准为:以现金支付的,每人每月扣除费用不超过1200元;凭票报销的,每人每月扣除费用不超过1800元。凭票报销的费用包括:燃油(燃气)费、保险费(人险、车险)、过路过桥费、停车费、养路费。
企业考虑使用该优惠政策。
4、取暖费补助,笔者所在地区政策规定最高限额3000元。
企业根据所在地区政策用足优惠政策。
5、其他免税项目,如独生独生子女补助、托儿补助费等。
企业根据所在地区政策用足优惠政策。
二、已使用优惠政策后,个人薪金的规划
我国个人薪金所得税实行的是9级累进税率,年终奖单独作为一个工资。公司职工的年收入(年薪)是一定的,如果我们把工资与年终奖进行按一定的原则进行分配一下,就会带来节税的效果,请看如下例子:
某企业的一高级管理人员的工资实际发放如下:
如果该按如下方式发入薪金(为什么要按该方式发放,下文有说明)。
通过对比,我们可该看出,全年应发工资均为193920元,该企业现行甲员工的全年实提工资为150703.8,如果按规划的方式发放薪金,甲员工全年实提工资为154983.8元,比现行多到手4280元,上缴个税少4280元。
某企业的一技术人员的工资实际发放如下::
如果该按如下方式发入薪金
通过对比,我们可该看出,全年应发工资均为128425元,该企业现行甲员工的全年实提工资为100029.1,如果按规划的方式发放薪金,甲员工全年实提工资为100370.4元,比现行多到手341.3元,上缴个税少341.3元。
某企业的一工人的工资实际发放如下::
如果该员工按如下方式发入薪金
通过对比,我们可该看出,全年应发工资均为46285.4元,该企业现行甲员工的全年实提工资为35919.3,如果按规划的方式发放薪金,甲员工全年实提工资为36108.7元,比现行多到手189.4元,上缴个税少189.4元。
根据企业员工薪金实际情况,企业尽量保证员工的每月工资平均,如果月工资不均衡,往往会导致员工多上个人所得税。在此基础上,笔者提出如下方案:建立个人年薪筹划表(表见后),企业针对每职工个人的实际情况对号入座即可。在这使用过程中需要注意的是年终奖的个税问题:由于年终奖的个税计算的方式与工资个税的计算不同,在跨税率时,会产生这样的一个结果:税前年终奖多的人上完个税后的税后年终奖比税前年终奖少的人的税后年终奖少,我们将这种情况的一段年终奖称为个人无效年终奖段,具体的情况笔者就不列出了。因为有了无效的年终奖,将导致我们筹划的年薪的无效区间,只要我们回避了无效的区间,我们整个企业职工的薪金个税筹划就完善了。我们就可针对不同职工的实际年薪情况,给符合国家政策的企业职工个税的税务筹划了。
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