近年来，我国资产管理业务发展迅猛，各类资产管理产品如雨后春笋层出不穷。一些资产管理公司在发展过程中，由于对税收政策学习不够、对税务合规管理重视不足，因而发生了税务风险。S资产管理有限合伙企业（以下简称S合伙）就是一个典型的例子。
症状：登记税种只有增值税
日前，税务人员使用智能税务分析系统开展风险排查时，发现S合伙情况异常。系统信息显示，S合伙成立于2016年5月，截至2017年底，其利润表显示累计实现净利润3799万元，其中2016年度实现净利润1969万元，但S合伙登记税种仅有增值税。
诊断：未按规定缴纳所得税
针对疑问，税务人员仔细查阅了有关政策，了解到根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号，以下简称159号文件）的规定，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
随后，税务人员借助“天眼查”等软件，对S合伙信息进行查询，发现该公司共有3名合伙人——G公司、H公司和J公司，其中G公司为普通合伙人，H公司和J公司为有限合伙人。显然，S合伙合伙人为法人，应当履行企业所得税纳税义务。
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S合伙 |
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G公司（GP） |
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H公司(LP,信托) |
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J公司(LP) |
税务人员通过“金三”系统查询发现，J公司2016年度企业所得税纳税申报表的投资收益栏及纳税调整栏均填报为0。这引起了税务人员的怀疑：通常情况下，按照合伙企业的合伙协议约定，利润不会全部分配给部分合伙人，亏损也不会全部由部分合伙人承担。J公司作为有限合伙人，完全不享有投资收益，显然不合逻辑。
原来，J公司为筹集项目资金，与H公司、G公司共同设立了S合伙。其中，H公司作为信托受托人，运用开放式单一资金信托实缴出资份额，J公司以自有资金实缴出资份额，双方出资比为9:1，为有限合伙人。G公司担任合伙事务执行人，为普通合伙人，承担无限责任。J公司对H公司的利润分配有担保责任，2016年至2017年，S合伙实现利润3799万元，J公司并未收到分配利润，因而未申报企业所得税。
根据《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权——法律另有规定的除外。根据159号文件规定的合伙企业合伙人应纳税所得额的确定原则，税务人员告知J公司负责人，对于合伙企业的生产经营所得和其他所得，若合伙协议约定的分配比例不明，合伙人应该协商；协商不成的，应按实缴比例确定当期应纳税额。经过耐心讲解，J公司认同了税务机关的意见，补缴企业所得税45万元，并对税务不合规之处进行了整改。
处方：加强税收法规学习
本案例中，企业由于对税收政策学习不够，没有严格按照规定规范其税务处理行为，履行相应涉税义务，因而导致税务风险。建议企业重视对税收政策的学习，做好税务管理相关工作。同时，税务机关应加强对不同行业企业的发展特点、行业惯例及业务逻辑的研究，充分借助信息化系统，为企业整体“扫描”，帮助企业更好地防范税务风险。
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