小微企业收获减税“大礼包” 多省份顶格减征“六税两费”

　　近期，财政部、国家税务总局等部门密集发布文件，为小微企业派发减税降费“大礼包”。随后，浙江、山西、辽宁、黑龙江、宁夏、福建、甘肃等多个省份表示，将按照最大幅度50%顶格减征增值税小规模纳税人的“六税两费”。

　　多部委减税“大礼包”密集发布

　　2019年以来，中央层面陆续发布减税降费相关政策。1月9日，国务院常务会议确定新推出一批小微企业普惠性减税措施。国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力指出，这是2019年减税降费的“先手棋”，对深化供给侧结构性改革，减轻企业负担，激发市场活力，推动形成积极的社会预期，促进“六稳”具有重要作用。

　　1月17日，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，其中指出，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税；由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(简称“六税两费”)。

　　财政部税政司、税务总局政策法规司有关负责人表示，增值税小规模纳税人免税标准提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大，将明显增强企业获得感，更大激发市场活力，支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用。

　　国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力也指出，这次新推出的小微企业普惠性减税措施，进一步放宽了增值税小规模纳税人免税标准，进一步放宽了企业所得税小型微利企业的标准，进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围。

　　《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》发布不到一周，1月23日，财政部、税务总局、发展改革委、证监会等四部门联合发文，明确创投企业个人合伙人所得税优惠政策。次日，国家税务总局又发布《关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》，进一步要求，在落实好已出台的小微企业普惠性减税等政策措施的基础上，税务总局配合有关部门抓紧研究完善降低增值税税率、降低社保费费率等实施方案，积极推动相关政策尽早公布实施。

　　地方推进减税降费动作不断

　　在中央多部门派发减税“大礼包”的同时，地方上关于减税降费政策的落实，也在紧锣密鼓地推进。据中新经纬客户端不完全统计，截至2019年2月2日，至少有浙江、山西、辽宁、黑龙江、宁夏、福建、甘肃等7省份表示，将按照最大幅度50%顶格减征增值税小规模纳税人的“六税两费”。

　　2019年1月23日，浙江省财政厅、国家税务总局浙江省税务局联合下发《关于浙江省贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对增值税小规模纳税人，按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，为小微企业送出减税降费“大礼包”。随后，山西、辽宁、黑龙江、宁夏、福建、甘肃等多省份陆续下发通知，在税法和中央授权范围内，按照最大幅度50%减征增值税小规模纳税人的“六税两费”。

　　其中，山西省财政厅副厅长常国华指出，山西全省小规模纳税人占全部增值税纳税人的近80%。也就是说，政策实施后，山西全省近80%的纳税人受惠。据了解，在上述减征的基础上，山西自加压力，在国家规定的幅度内，将全省城镇土地使用税税额标准按现行标准的75%调整，城镇土地使用税税负平均降低25%。

　　1月24日，山东省税务工作会议在济南召开。据媒体报道，落实减税降费政策将成山东省全年税收工作主题。同日，福建省也召开了税务工作会议。福建省委常委、常务副省长张志南在会上强调，要认真贯彻“巩固、增强、提升、畅通”八字方针，不折不扣兑现税收优惠政策，确保减税降费落地生根，切实减轻企业负担，激发市场活力。

　　重庆市在1月28日召开了税务工作会。据介绍，目前，重庆市、区(县)两级税务机关都组建了专门的实施减税降费工作的领导小组，加强对减税降费工作的统筹部署和推进落实。同日，国家税务总局辽宁省税务局召开全系统减税降费视频动员培训会。会议要求，辽宁省税务系统要统一思想，建立机制，狠抓督导，确保纳税人和缴费人从国家减税降费中享受实实在在的获得感，提振市场信心，促进辽宁省经济实现高质量发展。

更大规模减税降费正在路上

　　据了解，今年财政部将推动更大规模的减税降费。早在2018年11月，财政部部长刘昆就在《学习时报》撰文指出，财政部门将着眼增强发展后劲，强化“放水养鱼”意识，研究实施更大规模减税和更为明显降费，更好促进实体经济健康发展。

　　在国新办2019年1月15日举行的落实中央经济工作会议精神新闻发布会上，财政部部长助理许宏才表示：“今年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更加明显的降费。”新一轮举措主要包括四个方面：一是对小微企业实施普惠性税收减免。二是深化增值税改革，继续推进实质性减税。三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。四是配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时，清理规范收费，加大对乱收费查处力度。

　　1月23日，财政部国库司副巡视员李大伟明确指出，财政部将按照部署，在全面落实已出台的减税降费政策同时，抓紧研究更大规模的减税、更为明显的降费。

　　李大伟还称，除了会同税务总局等部门切实将小微企业普惠性税收减免政策落实到位以外，财政部还将继续推进实质性减税；全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好六项专项附加扣除政策，减轻居民税负；同时，配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。

　　实施减税降费对财政收入有何影响？李大伟称，减税降费政策有效落实，政策实施后相关收入增速明显放缓。但也有专家认为，减税降费或许使税收总量不降反增。

　　北大教授曹和平表示，从理论意义上来看，若降低企业所得税税率，则企业储蓄率将提高，流动性将增加，投资率也会上升。他认为，降低企业所得税，其实是通过流动性纾困，使中国上亿经济实体的生产能力获得提升。如果经济规模增大，税率降低但是税基扩大了，税收总量或许不降反增。