税务稽查是企业必须面对面的一项日常工作，对于大企业来说，随着经济形势的变化及经济增长常态化，稽查局的征收任务成为常态。因此，大企业被查的概率是一个大概率事件。与此同时，国家税务总局稽查局稽查选案的方式方法也在创新，国家税务总局先后下发《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发【2015】104号）、《税务稽查案源管理办法（试行）》（税总发【2016】71号）、《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》（税总发【2016】73号）、《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）》（税总发【2016】74号）等文件，其目的显而易见是规避乱用执法权力。
面对这样一个变化着的环境，企业怎样应对，如何认清当前经济形势、如何认识稽查重点及稽查形势，都是企业财务管理者需要思考的问题，特别是增值税涉税问题。
金三系统大数据时代下，取得走逃发票企业如何处理。包括取得虚开、善意取得、走逃失联、非正常户的发票增值税与所得税的处理，以及内外收入因汇率换算引起的收入差异，兑对损溢，成本的转入等的风险，还有涉及的税费核算……
金税三期财务报表数据五种预警情况
1、突然增加的费用将会导致系统预警
案例：某企业在税务局对服务贸易等项目对外支付备案的例行核查中，发现向香港关联公司支付大额居间费用722.83万元，存在以支付居间费用的名义，将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。
处理：税务局最终做出特别纳税调整税款108.42万元，同时加收利息0.71万元的处理决定。
2、预收账款过大将会导致系统预警
计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入的行为。
预警值：20%。
3.主营业务收入成本率异常将会导致系统预警
计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率
收入成本率=主营业务成本/主营业务收入
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。
4、账面存货率过高将会导致系统预警
账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%
预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！
存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。
5、固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警
计算公式：指标值=（本期综合折旧率-基期综合折旧率） /基期综合折旧率* 100%。
综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。
问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。
预警值：20%
案例分析
案例：在房屋租赁合同中，由于房屋出租方违约，致使房屋租赁合同未能履行，请问承租方按合同规定取得出租方支付的违约金收入是否需要缴纳增值税？
分析：根据财税[2016]36号文的规定，在租赁业务中，因一方违约导致租赁合同无法履行，被违约方从违约方取得的违约金收入，不属于增值税的征收范围，不缴纳增值税。
浙公网安备：33010502003879号
