摘要：企业单位采取有效的税收筹划措施，不仅能够获得更大的经济效益，而且还能提高企业的竞争力。但是与此同时，企业的税务筹划存在一定的风险，如何强化企业单位的税务筹划工作，促使我国企业单位税务筹划朝着更高水平的方向发展，成为了每一个财务管理工作者探讨的热点话题。本文首先对税务筹划进行了简单介绍，然后对税务筹划风险产生的原因进行了分析，并给出了相应的规避措施，希望能起到抛砖引玉的作用。
关键词：税务筹划；风险；规避措施
近年来，由于世界经济的全球化和一体化，导致企业之间的竞争变得愈来愈激烈，企业要在这种情况下只有通过降低生产成本，才能在激烈的竞争中立于不败之地，因而税务筹划显得尤为重要。企业在进行税务筹划时，首先必须遵循法律规定的界限，然后对企业所从事的生产、投资等活动进行合理的规划和安排，来降低税收负担，从而达到增加企业效益的目的。大多数企业领导者只看到了税务筹集会为企业带来更大的经济效益这一面，却忽视了税务筹划是一把双刃剑，没有看到机遇背后的风险，诸如有些企业忽视了内部控制的重要性，企业税务筹划人员素质过低以及税务行政执法力度不足等问题严重阻碍了我国税务筹划的科学管理，本文就此问题展开分析，并给出了具体对策。
一、税务筹划的基本内容
税务筹划是指在税务法律规定的范围下，纳税人对于纳税方案进行科学合理的选择，来达到降低税务成本，从而实现纳税人的税收收益的最大化这一目标。税务筹划主要分为四个内容：一是避税筹划；二是节税筹划；三是转嫁筹划；四是实现涉税零风险。税务筹划的特点为：合法性、事前筹划性以及明确的目的性。在企业进行税务筹划时必须坚持不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则。税务筹划的风险主要分为：一是税务政策风险；二是税务行政执法偏差风险；三是税务筹划的主观性风险。
二、税务筹划风险产生的原因
1.有些企业忽视了内部控制的重要性
通过观察数据，能够发现有些企业单位对其内部控制的忽视程度占九成以上，他们觉得内部控制工作没有那么重要，导致内部控制工作大多流于形式。企业单位大多只是在表面上做做内部控制工作，对税务筹划的内部会计控制理念不仅没有进行更深层次的研究，而且各项税务筹划内部会计控制制度得不到认真贯彻和内部控制措施的落实也不到位。同时，一些企业单位的管理者对税务筹划的内部控制作以片面的认识，认为其内部控制就是做好税务筹划的预算控制工作就可以了，并没有考虑到还应该建立其内部会计制度。此外，个别企业单位往往不结合自己的实际情况，将其他单位的税务筹划的内部控制系统“照猫画虎”到本单位中。长此以往，企业单位在基础建设中会出现各种问题，会大大影响行政事业单位的工作效率和经济效益。
2.企业税务筹划人员素质过低
根据研究调查显示，我国从事企业单位的企业税务筹划工作人员总体上素质较低，导致其对国家出台的税务筹划政策很难作以正确理解。同时，税务筹划不仅要求工作人员具备专业的税务筹划理论知识，而且还要求工作人员有丰富的工作经验。然而现在我国从事税务筹划管理工作人员大多数年龄比较大，不仅没有专业的税务筹划理论知识，而且往往工作经验较为缺乏，再加上一些税务筹划人员的市场意识、风险风范意识比较低，在危机出现时不能对其正确认识并采取措施，以至于造成了极大的经济损失；此外，一些税务筹划人员在工作中一味的将领导的意见作为最终意见，导致财务信息缺乏真实性，从而会影响事业单位的效益。
3.企业税务行政执法力度不足
就目前情况来看，我国企业单位税务筹划发展的主要制约因素是税务机关和企业在执行税收新政策时往往带有滞后性，导致税务筹划风险的产生。由于税务机关在收到国家税收法律法规变革方向时，没有及时的将其传达给当地企业，导致常常会出现“纳税人在进行税务筹划时按照旧的税收法律法规，而税务机关在进行检查时按照新的税收法律法规”这种现象，很大程度上会出现税务筹集的风险。同时，一些税务行政执法工作人员在实际工作时，往往带有主观性，有可能会导致“企业该缴的税没有缴，不该缴的税反而要缴”这种情况，从而会在税收筹划这片土地上埋下风险的种子。
三、税务筹划的规避措施
1.提高对企业单位内部控制的重视程度
首先在执行税务筹划的内部控制措施过程中，单位领导者要发挥好领导带头作用，不仅要深刻认识到税务筹划内部控制的重要性，而且还要明确自己的主要责任是让税务筹划内部控制制度更加合理有效；其次，企业单位要定期对其工作人员进行职业培训，要大力宣传税务筹划内部控制知识，同时还要加大对其的监测力度，要将其内部控制的责任落实到个人，使内部控制责任分工明确；最后，企业单位要鼓励其工作人员创造内部控制文化，从而为工作人员营造出一个更为合理的工作环境。
2.提升企业税务筹划工作人员的素质
税务筹集工作人员具备认真负责的态度、较高的专业化程度以及丰富的工作经验，在企业单位税务筹划过程中，就能及时的发现过程中存在的各种漏洞以及问题，并采取相应的防范措施，从而避免了漏洞以及问题造成的经济损失这一情况的发生。因此，要注重提升税务筹划工作人员的素质，要做到以下几点：a.定期对税务筹划工作人员进行职业培训，使其掌握先进的税务筹划理论知识和技巧方法；b.加强对税务筹划工作人员的职业道德素质教育工作，来提高其职业道德素质；c.税务筹划人员还要对日常工作进行总结反思，从而极大的降低经济损失。
3.企业要多与税务机关进行交流
实践证明，企业只有同税务机关多多进行沟通和交流，才能真正意义上实现“双赢”，从而更好的规避税务筹划带来的风险。因此，企业首先要树立良好的企业形象，在缴纳税费时要积极主动，做到“及时缴，不逃税”等；其次，企业还要多多参加税务机关组织的活动，多同其进行沟通交流；最后，企业还应该对税收征管方向进行一定的了解，遇到不懂的及时向税务机关请教。
四、小结
综上所述，税务筹划在企业更好面对市场竞争起到了不可或缺的作用。因此，企业在进行税务筹划时，首先要提高对内部控制制度的重要性，其次还要不断提升税务筹划人员的素质，最后企业还应多与税务机关进行交流，从而促使我国企业税务筹划朝着更高水平发展。
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