摘 要：随着我国综合国力的不断提升，我国的国民经济生产总值得到了明显的提高。国有经济是主导我国经济的命脉，是市场经济的重要组成部分，对我国的发展具有不可替代的作用。国有产权的无偿划转是很受企业追捧的企业经济运作模式。在国有产权无偿划转过程中，会涉及一系列的税务问题，像企业所得税、增值税、营业税等。本文就国有产权无偿划转的税务进行了研究。
关键词：国有产权；无偿划转；税务分析
国有资产的无偿划转是国有企业由于企业业务的兼并或撤销对企业的国有资产进行部门之间的调配，但是却不给予资产调出方任何补偿的行为。国有企业通过对国有产权的无偿划转来进行企业部门之间的资源整合，提升企业的运营效率。税务是在国有产权进行无偿转化过程中经常出现的重要因素，对于国有企业的发展具有重要意义。
一、国有产权无偿划转的概述
国有企业的国有产权的无偿划转是将企业的兼并、合并过程中，对企业的国有资产进行无偿调配，使得过于资产调出方不会得到任何的补偿的行为。企业通过国有产权的无偿划转进行企业的资源整合，以至于能够对企业的结构以及侧重点进行转移提升企业发展的概率，能够为企业的发展注入活力。为了加强与约束企业在无偿划转过程中企业的行为，我国出台了一些政策和文件，以此来对企业的国有产权无偿划转进行有效的指导，保证企业的健康运行。2009年，国税局发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》，旨在引导企业的无偿划转工作的开展。通过这项文件对无偿划转工作的重点和难点进行了指导，提升企业对国有产权无偿划转的认识。当然，在无偿划转中会涉及很多税务问题，企业应当给予正确的判断，依法行事，为企业的健康、稳定的发展创造良好的条件。
如今，我国的国有资产无偿划转过程中涉及的税务问题很多，但是相关的法律却很少，不能够对企业的行为进行约束，导致企业的偷税、漏税现象严重，企业对于税务问题认识不足，导致恶劣现象的不断出现。解决无偿划转中所涉及的税务问题，是促进企业健康发展的重要举措，完善税务问题所带来的困扰，营造一个健康、和谐的企业运营环境。
二、国有资产无偿划转的税务分析
（一）增值税。增值税是对商品在流通过程中由于价值增长或者是商品的附加值而征收的一种税务。增值税的出现能够对市场经济进行有效的调节，平衡经济体系，对于经济的发展具有重要意义。国有资产无偿划转中所涉及的增值税是有无偿划转的性质而决定的。国有产权的无偿划转时，在不涉及不动产的情况下，对企业的所相关的货物或者固定资产进行转让时，那么转让的一方应当缴纳增值税。如果将国有产权的无偿划转看作是商品的销售过程，是要收取增值税的，如果不是看做销售过程，也就无需缴纳增值税。因此，企业增值税的缴纳取决于无偿划转的性质。2011年国税局关于税务的第13号文件明确的阐明了如果企业为了进行资源整合，在兼并、合并的过程中将所有转让他人的行为，不会征收增值税。对于增值税的缴纳，企业的相关财务人员应当给予高度的重视，参考相关的文件或法律条文，为企业的发展构建一个良好的税务管理框架，有助于企业的健康运营。
（二）营业税。营业税是我国税务种类的主要表现形式。国有产权的无偿划转中所涉及的营业税，如果是对土地使用权或者企业的不动产进行转让时，营业税应当由无偿划转的转让方缴纳营业税。因此，企业在国有产权无偿划转中的转让形式尤为重要，企业要明确自身转让的特性，对于各项条件是否满足，才能够缴纳税款。企业应当加强对营业税的认识，加强税务人员的队伍建设，提升税务人员的专业素质，能够对国有产的无偿划转所涉及的营业税进行一定程度的辨别，以免遭成企业漏税现象的发生。在国有企业进行国有资产无偿划转时，应当对国有资产转让的各个部分进行明确的划分，对于什么环节要缴纳营业税要进行一定的了解。了解其中的债权责任，以及税务缴纳方的划分，都是无偿划转税务的关键环节。营业税是无偿划转中最容易出现的一种税务问题，因为从国有产权的无偿划转方面考虑，其中涉及的转让问题诸多，会涉及一系列的营业税的问题。因此，企业在进行无偿划转时应当予以高度的认识，提升企业对营业税的认知，促进企业的依法纳税。
（三）企业所得税。企业所得税是构成我国税法的重要组成部分。企业所得税是对我国国内企业生产运营过程而形成的税款征收，是对每个企业发展的要求。企业所得税是中国国内所有企业都应当缴纳的税款，不管是国有企业还是私有企业，都要进行企业所得税的征收。同样，在国有企业的国有资产无偿划转过程中，同样涉及企业所得税问题。但是，目前我国国税局对于国有产权的无偿划转中涉及的企业所得税问题还并未做出详细的规定。国税局[2008]828号文件中，对于企业所得税进行了规定资产在总部或者是部门之间进行转移的时候，只要不是将所转移的资产移到境外，其资产的权属不会发生改变，不能够看做是销售行为，这种情况属于内部资产的转移。而外购资产，可以参照将其购入时的价格来确定相关的收入。目前我国发布的文件对于无偿划转部分的企业所得税问题没有做明确的批示，只是对企业的合并、收购等问题有所提及，如果国有资产的无偿划转符合正常商业活动，且符合税务处理的相关条件，无偿划转是可以得到税收待遇的。在企业所得税问题，企业应当提高对企业所得税相关规定的了解，加强对企业所得税的界定，有利于企业能够依法缴纳税款，营造良好的企业形象。
三、结束语
随着时代的进步，我国企业的发展速度也在不断的加快。部分国有企业为了进行企业的资源整合，实行国有产权的无偿划转，从而设计了诸多的税务问题。由于我国对于国有产权无偿划转的相关法律还不够健全，对于无偿划转过程中涉及的税务问题的处理方式还不够成熟。加强国有企业的国有产权的无偿划转的税务处理，是企业健康发展的重要保证。
浙公网安备：33010502003879号
