摘要：随着我国市场经济和税收政策的日趋规范和完善，税务管理作为企业经营管理中的一项重要内容，在企业竞争中的作用越来越明显。本文旨在通过阐述企业税务管理的重要性，分析探讨我国企业税务管理目前存在的一些问题，提出加强税务管理的措施及对策。
关键词：税务管理 问题 对策
随着我国经济体制改革的不断深入和税收政策的日趋完善，企业中大量的涉税事项也越来越影响着企业未来的经营和发展，为了保证企业的利益最大化，合理合法的税务管理，对于企业顺利实现生产经营目标，有着重要的意义。本文从企业税务管理的特点及重要性谈起，着重探讨目前企业在税务管理方面存在的问题及其改进措施，希望通过此文能引起企业对税务管理的重视，并通过高效的税务管理带动企业的经营发展，规避企业税务风险，降低企业纳税成本，提高企业竞争力。
一、企业税务管理的定义及特点
（一）合法性
企业的税务管理是依据国家的各种税收规章制度，对企业自身的涉税行为的一种自律行为；
（二）重要性
企业的税负成本是企业的一项重要的外在成本，它同时又具有高风险高弹性的特点，所以管理和控制税负成本、降低纳税风险、提高经济效益是企业一项很重要的管理内容；
（三）专业性
企业的税务管理必须是建立在企业自身行业经营特点的基础上，规范企业自身的业务流程，约束企业的涉税行为，优化企业的纳税筹划方案，实现其管理经营目标。这一系列的活动不仅需要企业多个部门的协调和配合，更需要专业的高素质人才，没有专门的税务管理部门和专业的税务管理人员，无法应付如此繁杂的税务管理工作。
二、我国企业税务管理的现状及问题
（一）企业税务管理观念滞后，纳税意识淡薄
目前，我国大部分企业的税收管理观念滞后，企业人员对税法以及相关的法规认识不足，经常把税务管理和税收筹划混为一谈，税务管理没有受到足够的重视，企业大多停留在被动执行国家税务法规制度的水平上，不能充分利用税务管理为企业节约成本，提高效益。
企业的纳税意识不强，把纳税当成一个负担，少纳税、晚纳税甚至不纳税成为很多企业税收筹划的重点，企业的税务会计核算也不太规范，纳税申报资料有错报、虚报现象，漏税、偷税等违规、违法行为在企业中时有发生，企业税务管理的缺失不仅使企业在经济上受到了损失，同时也给企业的信誉带来了负面的影响。
（二）企业税务管理水平整体偏低，专业人才匮乏
长期以来，学术界关于税务管理问题大都站在税务机关的角度，对税收征管问题做研究探讨，很少有从企业（纳税人）的角度研究税务管理，导致企业的税务管理缺乏相应的理论指导，大多数企业只是被动执行税法的相关规定，企业的税务管理水平普遍较低。
对税务管理的认识不足导致企业不但没有专门的税务管理部门，配备的专职税务管理人员也很少，而且这些税务管理人员一般由财务人员担任，没有经过专业的税法知识培训，企业也没有给这些税务管理人员提供足够的学习平台和发展空间，他们只是满足于完成税务核算、纳税申报等日常工作，他们没有动力、没有精力去研究最新的国家税务方面的法规政策，更没有能力为企业做合理的税收筹划，税务管理人员的较低的专业知识水平给企业带来了一定的税务风险和纳税成本。
（三）企业税务管理基础工作薄弱，管理手段欠缺
企业的日常税务管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业获取纳税管理基础信息的来源和保障。目前，大部分企业的日常税务管理工作仅仅是应付税务执法部门的相关规定要求而做，包括税务会计核算、纳税申报、发票管理等业务，企业自身没有建立相应的税务管理制度：企业重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管理制度等等，也没有借助外部机构的专业人员对企业进行纳税评估、税务检查、税务代理、税务筹划等一系列纳税实务管理，缺乏有效的税务管理手段，致使企业的税务管理工作停滞不前甚至处于缺失的地步。
分析导致企业税务管理问题的根本原因，一方面是多数企业对税务管理的认识不到位，比如现在企业中对税务管理一些观点：“关系论”、“技巧论”、“筹划论”等等，说明企业没有真正从“管理”的角度看待税务问题，具有片面性和局限性。另一方面是由于我国的税法体系还不太完善，税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。目前，我国还没有出台成文的《税收基本法》，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据，而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。
三、加强企业税务管理工作的一些措施
（一）充分认识税务管理的重要性，规范完善相关制度
企业税务管理渗透在企业经营管理的各个环节，所以企业税务管理的重要性和必要性也不言而喻。税收作为一项高风险和高弹性的成本，是企业的一项重要支出，在企业利润中占有较高的比重，如何控制和管理企业的庞大的税务支出，降低企业的税收成本，提高企业经营效益，是企业必须关注的问题，也是企业税务管理问题的核心内容。
（二）设置专门的税务管理部门，加强管理人员素质
企业税务管理是企业经营管理的一项重要内容，具有很强的专业性，仅凭财务人员担任税务管理工作已远远不能满足企业税务管理的需要，企业应设置专门的税务管理部门，配备专业素质较高的税务管理人员，这不仅是做好企业税务管理工作的基础条件，也是提高企业税务管理水平、降低企业税务风险的必要条件。企业的税务管理部门在做好日常涉税工作的同时，还应及时掌握国家最新的税收政策变化，对企业的纳税行为统一筹划、统一管理，使企业自身的税务管理工作进一步规范化、专业化。
随着企业涉税事务的日益繁多，对企业税务管理人员的要求也越来越高，这些涉税人员不但要精通税收业务，掌握企业所在行业的税收政策法规，还要具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力。企业应加强对税务管理人员的定期培训，利用专题讲座、继续教育和税务执法部门沟通座谈等多种形式、多种渠道的岗位培训，不断提高企业税务管理人员的专业水平，使他们成为企业税务管理的中坚力量，为企业税务管理水平的提高打下良好的基础。 （三）建立企业税务自查制度，完善涉税风险预防机制
定期进行企业的税务自查活动，是企业防范税务风险的有效手段。目前，国家税务执法部门对企业的税务管理工作也越来越重视，2012年初，国家税务总局大企业司带着刚研发成功的税务自查软件对石化行业进行了大规模的税务风险自查活动，该自查软件把企业的税务管理问题划分为近千个风险控制点，要求企业通过自查填报各问题点，从而达到发现税务风险、控制税务风险的目的。
企业应顺应国家税务部门的执法动向，建立自己的税务自查体系，完善涉税风险机制，首先要按照国家现行税法的要求，定期进行自查，及时发现企业纳税过程中的违规问题，及时整改解决，降低企业的纳税风险；其次，企业还应定期对本单位各种税费支出情况进行分析，建立本单位税负率标杆，当税负有异常情况时，及时分析并提交税务分析报告；最后，企业还可以通过收集行业内部的各种涉税信息，及时了解企业内外部的税务动态，对企业税务进行纳税评估，达到预防企业涉税风险、维护企业自身合法权益的目的。
（四）夯实税务管理基础工作，提高税务管理水平
税务管理的日常工作是企业开展经营活动的前提，也直接影响和决定着企业税务管理工作更好的开展和提高。企业要夯实税务管理的基础工作，必须要实行岗位责任制和授权审批等制度，税务会计核算、纳税申报要有专门的税务管理人员负责，向税务机关提供的纳税申报资料要经过专业人员复核，涉及税额较大、复杂的涉税事项要经过专业素质较高的税务管理人员审批等等，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。
企业想尽快提高税务管理水平，仅靠企业内的税务管理人员是不够的，毕竟企业的税务管理人员受到行业的限制，了解到的纳税业务有限，不能从宏观上把握国家税法政策的走向。因此，企业应适当聘请一些社会专业机构的税务管理专家，定期为企业提供专业的税务管理咨询服务，这些专业机构的税务专家大都业务精通，对新政策把握准确，实践经验丰富，通过他们的指导帮助，可以尽快提升企业的税务管理水平。
四、结束语
随着我国税务法规的日趋完善，企业自身业务的不断发展变化，企业的税务管理内容也会随之不断更新，企业在税务管理中也将不断有新的问题出现，这些都需要企业在对税务管理高度重视的基础上，不断的研究探索出更适合企业自身的税务管理模式，更好的提升企业的税务管理水平。
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