摘要：在我国，企业在发展中并没有特别重视自身的税务风险。这主要是因为企业作为税务主体之一，其税务风险防范和控制的意识并不强，而我国的税收法制也不是非常规范。高度重视税务风险是现代企业必备的意识。通过探讨企业税务风险的种类、影响和防范措施，希望能对相关领域有所帮助。
关键词：税务风险；种类；企业；影响
企业面临的税务风险可以分成广义和狭义两种。广义税务风险是指企业由于没有充分利用税收优惠法规而导致利益受损，由于纳税行为没有符合税法规定而导致的未纳税、少纳税的可能性。而狭义的税务风险是指企业由于企业纳税行为不符合法规规定而导致加税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚等多种风险。站在企业的角度，应该将广义税务风险视为税务风险，企业应该通过合理的防范控制措施减少自己承受广义税务风险的后果。
一、企业税务风险的主要影响
企业的税务风险对企业有多种影响。这些影响可以从直接成本流出、声誉损失流出、其他风险等多个角度进行描述。
第一，直接成本流出。这主要是指因为没有遵守税收法律法规而导致的处罚成本、监督应付成本，没有利用好税收法律法规的条文而导致的利益流出等。例如，企业由于没有遵守税收法律法规，受到税务机关对其开出罚单而导致的税款流出、滞纳金流出等属于直接成本得流出；而由于其行为而导致税收机关对其进行重点监督，企业需要不断进行应付，这就是属于应付成本支出。在实际应用中，如果企业没有利用好税务优惠条款而导致自身多支付税款，这也是直接成本中利益流出。
第二，声誉损失流出。这是企业税务风险的第二个较为重要的成本。企业的声誉会影响其社会形象，从而影响上下供应商的信心，影响其经营行为。例如，哇哈哈、创维、国美、苏宁、五粮液等公司都曾经深陷企业税务风险中，对其声誉产生了重大的影响，也一度打击了股东的信心，对其股价产生一定的不利影响。特别是大企业，这种影响更为严重，会严重影响其后续税务操作和社会形象。另外，随着国家逐步完善信用体系的建立，企业的税务操作的不合理势必对其信用产生影响，最终将影响其融资计划。
第三，其他成本流出。企业的税务操作不合理或者没有合理利用优惠条款，这些都会对企业的其他流出产生影响。例如，企业如果没有使用好行业的优惠条款，那么就有可能在计算投资计划项目的净现值会出现误差，如过高地计算了税务支出从而导致项目净值为负，这就会影响到企业的投资决策，从而影响了企业可能的投融资计划和财务计划等。再如，企业的税务操作的违法违规有可能会导致管理层人员受到法律制裁，也会影响到企业的税务资格的认定，如失去了一般纳税人资格认定、可能无法开具可抵扣的发票等，影响企业经营。
二、企业税务风险的产生原因
企业产生税务风险主要原因可以从内外因两个角度进行分析。内部因素在于企业内部的税务办理人员和管理层对税务风险认识不足，税务办理人员的素质不高，导致税务风险防范控制较难。外部因素主要是指税务机关的宣传不足、国家税务政策的变动、行业经营环境的变化等多个因素。
（一）企业税收筹划的主动性不强，对税收风险概念理解不清
目前大多数企业能够认识到企业纳税的义务，也明白如果出现偷逃骗税后果的严重性，因此很多企业较为遵从税务机关的权威性。这些企业认识到了自身作为纳税主体的义务，却没有认识到自身的纳税权利。它们对自己的权利认识不清，对企业遭受的税务风险种类了解不够，容易出现种种不必要的现象。例如，对税务机关过分迎合、纳税缺乏能动性、没有站在企业的角度进行整体的税务筹划，导致企业多交税款，不能及时利用优惠政策等。
而企业管理层对税务风险的概念理解不强，也导致企业没有能够从整个经营过程中进行税务风险的防范和控制。据李新爱（2011）的文献研究，仅“25％的税务风险来源于税务部门，剩下75％的风险是来源于业务部门和功能部门”。企业的税务风险源于各个环节，包括投资、销售、采购、人事等环节，由于管理层总是将对这个风险的认识受限于税务部门，其无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个生产经营过程中，对税务风险的防范和控制也缺乏整体性和协调性，缺乏各个部门的配合，税务风险的防范控制也就成为较为无力的行为。
（二）税务人员对政策理解有差，税务人员素质不高
税务业务办理涉及到企业的业务流程和交易方法，一方面要求税务人员对企业的整体业务种类和产品属性有基本的了解，另外一方面也需要税务人员能够了解较为全面的财务、会计、税务等方面的法律法规和准则要求等，这对税务人员的素质和能力提出了较为广泛的要求。很多税务办理人员对这些业务并没有很好的理解，对相关的法律也没有及时的跟进，在实际操作中就容易出现政策选择出错的风险，这导致无意识的偷逃骗税的风险。
企业进行税收筹划需要税务人员能够了解具体的税收优惠政策、各种可能采取的税务方法导致的税收差异等，并能够根据企业的发展战略等进行针对性地筹划。但实际上，这会受到企业税务人员的素质的影响，企业税务人员如果对政策没有及时跟进，对税法规定和解释并没有参透也可能导致错误的筹划，导致税务筹划风险。而如果采用咨询外部税务人员的方法则可能因为外部税务人员对企业发展的理解不深入，对企业可以采取的方式了解不全面等，导致了企业可能的税务筹划风险。
（三）影响企业税务风险的外部因素
税务机关与企业的信息不对称也是企业税务风险产生的重要原因之一。由于税务机关和企业所处的角色不同，其目标也不一致，这就导致二者存在较大信息不对称。税务机关并不会主动地将所有政策全面宣传给企业，有很多适用性、比照性的政策并没有得到宣传，或者对这些的宣传并不全面。同时，在新出台的政策上，税务机关有时候因为自身也并不是非常了解，无法回应企业的咨询，导致企业税务操作较为困难。
目前，国内的税法还是属于经济调控的一个重要方式，因此，税法的变动也较大，变动时间也较为不确定，这就导致了很多企业如果没有及时跟进税法法律法规和制度，就容易出现税务操作出错，税务风险加大等问题。而政策出于调控经济结构的目的，对不同行业不同地区的税率规定均不同，因此，对于一些涉及多行业发展、多地区设立公司的企业集团而言，其税务操作会更难，也更容易出现税务风险。同时，税收体系较为复杂，既涉及到不同的部门，也涉及到不同层级的政府机构，之间可能存在一定的差异，这也容易让税务机关和企业在具体的法律条文上理解有出入，从而产生风险。
三、企业税务风险的防范和控制措施
企业防范和控制税务风险就是要达到税务规划具有合理的商业目的，企业从整体经营层面考虑税务风险的防范和控制，财务部门对税务事项的处理符合税法规定，纳税申报、税务登记、账簿凭证管理等符合税法规定。因此，企业税务风险防范和控制主要讲究“合理性”和“合规性”。具体而言，企业可以从以下几个方面进行防范控制。
（一）树立正确的纳税理念，依法纳税，依法进行税务风险控制
企业要树立正确的税务风险观念，不仅仅要做到及时纳税，正确纳税，还需要对自身的税务进行合理的筹划，避免不必要的经济利益流出。企业要正确认识自身的税务权利，进行合理的税务安排。企业领导层要能够认识到税务风险的概念，将税务风险的防范控制置于公司的战略层面，通过高层的协调和制度的协调，实现对税务风险的整体防控，同时企业可以根据需要及时进行税务筹划，根据税收法律的规定，对筹划方案进行审核，避免不合法和不正确的税务筹划。
企业还需要通过规范法人治理结构、合理设置相应的税务岗位、建立科学的约束机制等对风险进行识别。例如规范公司的法人治理结构，董事会可以确定公司的税务风险管理的总体目标和风险承受程度，对重大的监督报告进行审批和评价等，企业同时根据内部需要设置必要的税务岗位，明确各个岗位的职责和约束机制，做好岗位的制衡和监督。
（二）提升业务人员素质，时时关注企业的相关财税政策
企业税务人员的素质是影响企业税务风险的关键因素。提升涉税人员的整体实力和素质是降低企业税务风险的关键，企业要采用多种方式对相关人员的素质和能力进行提升。在提升途径上，企业可以从招聘、培训、考核等多种方式进行提升，在招聘上要有所关注地选择一些合适的税务人员进入企业，对其学历和教育背景、工作经验进行必要的筛选；在培训上要能够加强对涉税人员的教育，结合案例教学和集体学习等方式加强对涉税人员的教育和再提升；在考核上要能够完善考核指标，对涉税人员进行较为公正、系统的评价，并将这种评价和其职称、职位升迁联系在一起，这样不断提升涉税人员的主动学习积极性。
在学习的内容上，一方面企业要能够让涉税人员更加深入地了解企业的经营业务和产品类型，并了解投资项目的意义等，这让涉税人员能够更好地理解企业的行为，并能够了解企业的发展方向和未来趋势，更有利于其进行有针对性的筹划。另外一方面，企业要能够时刻关注企业的财政税务政策变化，对国家的经济调控方向、税收政策变动等有所关注，对于本企业的税务信息跟进学习，建立必要的税务档案，及时进行税务筹划等。
（三）完善企业内部控制制度，构建外部良好的沟通渠道
企业的税务风险有部分原因是企业经营行为的不规范导致的，企业的涉税行为不规范也会导致企业的税务风险。例如，企业投资行为不规范、交税行为不规范等，这些都会导致企业的税务风险。目前很多企业在进行经营行为的时候，一方面经营行为不规范，一方面在经营中也没有考虑到具体的涉税税种，可能在纳税中并没有考虑到必要的税种。这些都会导致税务风险。而这些行为很多原因在于企业的内部控制并没有设计和执行好，因此，企业需要及时对自身的内部控制进行必要的设计，并在执行中进行必要的监督。
另外，企业需要和税务机关建立诚信互动的沟通渠道。一方面，要建立必要的咨询渠道。企业对本行业的新法规和新解释还是不一定能够理解透，这需要税务机关的帮助；企业如果进入新的领域，在新的投资、经营上还是有一定的盲区，需要咨询税务机关，避免出错。另一方面，企业要及时和税务机关进行沟通，对自己和税务机关不一致的地方要以事实和充足的依据表明自己的观点，同时及时和税务机关处理好关系，避免成为重点监控对象。
浙公网安备：33010502003879号
