摘要：本文主要以例证的方式探讨小额贷款企业主要涉及税种的筹划方案，研究筹划中应注意的事项，给出一些相对合理中肯的策划建议。 关键词：小额贷款公司 税务筹划 策略
一、税务筹划概述
税务筹划一词来源于英文tax planning，又称为“税收筹划”、“纳税筹划 ”，是指“在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动”。
二、税务筹划对小额贷款公司的意义
小额贷款公司利润来源单一，“税负重”是其面临的一大难题，因为只能利用自有资金和一定比例的银行融资资金发放贷款，不能吸收存款——“只贷不存”的经营特点，小额贷款公司只能算是“类金融机构”。这使得针对农村金融的种种优惠补贴和针对银行类金融业的税收优惠政策均与之无缘。在缴纳税费时，小额贷款公司和一般的工商企业并无差别。
三、企业税务筹划中应注意的几个问题
第一，做好税务筹划要首先改变思想观念。
谈到纳税几乎所有的人都认为：那是财务的事，企业的税都是财务做账做出来的。这其实是一种误区。实际上，企业有80%以上的纳税义务并不产生在财务手上。
第二，要注意企业经济业务合同与发票的涉税问题。
企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来确认。但在实务中，很多企业的经办人员往往并不重视取得合法有效的发票，比如：票面有涂改，大小写不一致，填开项目与经营范围不相符合，购票单位与开票单位不一致，等等。如果企业在入账时没有发现发票有问题，到汇算清缴时才发现有假发票和不合规的发票，则必须按规定调增应纳税所得额，补缴企业所得税。
第三，税务筹划还要重点关注税收政策的变化。
企业税务筹划的主要工具是税收优惠政策。为了引导国民经济的发展，政府总会出台一些税收优惠政策，地方也会根据这些政策出台一些促进本地方经济发展的优惠政策。企业要时时关注税收征管政策变化，根据不断变化的新政寻找新机会与筹划空间。
四、小额贷款公司的税务筹划策略
（一）营业税中的筹划问题
营业税根据企业的营业额和相应税率直接计算缴纳。不管企业的营业成本是高是低，业务是否亏损，对缴纳营业税的企业来说，只要取得营业收入就得缴纳营业税，所以，它也是最容易产生重复纳税的一个税种。而重复纳税最容易产生在有“转手”的业务中。
（二）企业所得税中的税务筹划问题
1.利用业务招待费的“临界点”节税。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业发生的业务招待费税前扣除的标准，既要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年营业收入5‰的规定，否则就要进行纳税调整。那么，如何能够充分使用业务招待费的限额又可以减少纳税调整事项呢？
假设企业年销售（营业）收入为A，业务招待费为B，则当年允许税前扣除的业务招待费=B×60%≤A×5‰，整理后得：B≤A×8.33‰，即，8.33‰为业务招待费的纳税临界点，只有当企业把年业务招待费支出控制在企业年收入的0.833%以内时，企业才能充分利用业务招待费的扣除标准，而不必进行大幅度纳税调增。一般情况下，企业的营业收入是可以测算的。因此，企业可以在年初制定一个计划，利用0.833%的节税点对每月度的招待费的发生额与营业收入作对比，及时作出调整。
2.利用业务宣传费的扣除比例节税
业务宣传费是企业为扩大影响，推销自身产品，开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。与广告费不同的是，它不需要通过工商部门批准的专门机构制作，不需要通过一定的媒体传播。
3.合理利用职工教育经费的扣除比例
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费支出可以税前扣除，带来节税的效益。
（三）个人所得税中的税务筹划
小额贷款公司的股东不仅有法人企业股东，有的也会有自然人股东。按照税法规定：企业给股东的“分红”按扣除企业所得税后的净利润进行分配，同时，对自然人股东按20%的税率代扣代缴个人所得税。作为企业的投资人，投入就期望得到回报。对自然人股东而言回报的方式即可采用税后“分红”，也可采用薪资“年终奖”的方式。
五、总结
本文主要介绍了税务筹划的概念、意义、对企业的影响和税务筹划过程中应该注意的问题，以及针对小额贷款公司常见应纳税种的筹划策略。税务筹划的正确取向应该是以企业整体的长远利益为重，把筹划活动放在整体经营决策中综合兼顾各税种，这样才能达到降低税负成本与企业的涉税风险，实现企业利益最大化的目的。
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