摘要:在一个企业经营管理及成本构成中,各项税金支出占了很大的比重,从纳税人的角度来看,在不违法的前提下,为了最大限度地规避、减轻税务支出和税务缴纳费用,实现税后利润最大化、企业价值最大化等目标,就必须做好税务筹划,本文就税务筹划的必然性、税务筹划原则及如何做好税务筹划做了简要概述。
关键词:企业 税务筹划 利润 最大化 支出
税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划,尽可能减少不必要的纳税支出,实现企业税后利润或现金流量最大化。税金对纳税人来说则是资金的净流出,节约税款支付等于增加纳税人的净收益,因此,税务筹划对企业的经营至关重要,以下从几方面进行探讨。
一、企业税务筹划的必然性
企业必须根据税法的规定履行纳税义务,而纳税必然减少纳税人的净利润,为了在合理、合法的情况下节税,实现利润最大化的目标,纳税人必须进行税务筹划。为此,企业必须认真研究税务政策,找出适合自身的节税途径,最终实现纳税额度最低,企业利润最大。
1.企业追求利润最大化使税务筹划成为必然
企业要生存、发展、获利,盈得社会各界人士的好评,追求利润最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条:一是增加企业收入,二是降低企业成本费用。而各项税金就作为一项费用而存在,在收入不变的情况下,降低税务支出,就等于降低成本费用,从而实现利润最大化。
2.税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然
所谓税务筹划,是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前,在法律、法规允许的范围之内,事先对纳税事项进行安排,以达到最低纳税额度。而一旦经济业务发生,那么纳税义务就已产生,此时如果少交或不交税款,必将受到法律处罚。合理、合法、及时、有效地进行税务筹划,一方面使企业遵纪守法,一方面降低企业成本费用,增加净利,最终达到增强企业活力,提高经济效益的目的。
3.税务筹划是纳税人行使的一项基本权利,经过税务筹划使纳税义务变得积极主动、简捷而明了
依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务,而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。为了使企业利润最大化,为了最大限度的减少纳税额度,纳税人会进行一系列测算、分析、对比,选择税额最低、操作最简便、使用最明了方案使用。
二、企业税务筹划的原则
企业税务筹划不仅是一种节税行为,也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。也就是说,在确定税务筹划方案时,不能仅考虑税务成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,为充分发挥税务筹划在现代企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,企业在选择税务筹划方案时,必须遵循以下原则:
(一)不违背税务法律规定的原则,即合法性原则
合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律法规的变更。随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税务筹划方案进行相应的修正和完善。
(二)成本效益原则。税务筹划的根本目标就为了取得效益
一项成功的税务筹划必然是多种税务方案的优化选择,必须综合考虑。一方面,企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低;另一方面,企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值,这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税务负担折算成现值来加以比较。
(三)事前筹划原则
事前筹划原则要求企业进行税务筹划时,必须在国家和企业税务法律关系形成以前,根据国家税务法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税务负担,才能实现税务筹划的目的。
三、如何进行税务筹划
税务筹划是减轻企业税务负担,增加企业税后利润的一种战略性筹划活动,具体来说,我们从以下几个方面进行税务筹划。
(一)全局性是税务筹划的显著特征
随着市场经济的发展,税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动,而成为触动企业发展全局,减轻企业总体税务负担,增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。通过筹划缩小税基、适用较低税率,合理归属企业所得的纳税年度,延缓纳税期限,实行税负转嫁,进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有:
1.企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如,在中、西部与东部投资会享受不同的税务优惠;选择不同行业会适用不同的税种;而选择生产行业,生产不同的产品又有不同的税务规定。
2.企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资一般有两个途径,一是自有资金,一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。
3.股利分配过程中的税务筹划。企业年度经营结束,利润实现,是否进行股利分配,怎样进行股利分配?如何为投资者节税?采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益?这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。
(二)依法性、前瞻性及程序性是税务筹划在市场经济中必须遵循的规则
1.遵守企业业务流程,研究企业自身特点,全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解从事的业务涉及哪些税种?税率各是多少?采取何种纳税方式?都有哪些税务优惠政策?业务发生的每个环节可能存在哪些税务法律或法规上的漏洞?在了解上述情况后,纳税人要综合考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税务筹划,以达到预期目的。
2.税务法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税务法律、法规的基础上,需要利用一些恰当的税务筹划方法,对现行税务政策进行分析,从而找到与经营行为相适应的突破口。如本企业作为一个施工单位,大部分施工项目都在外地,在总部税务部门开出外出经营证明就可以省去在施工当地需要缴纳的所得税,节约了成本并减少了资金流出。
3.进行税务筹划,要考虑企业空间和时间经济效益的统一,前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担,从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税务负担,要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。
(三)成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求
税务筹划作为企业理财的一个重要组成部分,实现企业价值和利润最大化是其根本目标。要想实现企业价值和利润最大化,必须降低税务筹划成本。税务筹划成本是指由于采用筹划而增加的成本。税务筹划作为市场经济的必然产物,节税是其目的,但同时要纵观全局,充分考虑节税与筹划成本之间的关系。忽略筹划成本的税务筹划,结果往往得不偿失。
事先筹划、事中安排、事后总结,最终达到筹划目的。税务筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作,“凡事预则立,不预则废。”在税务筹划的过程中一定要体现出“筹划”这一特点,从资金、时间等各个方面统筹规划,达到最终目的。
综上所述,税务筹划是企业现代理财新思路。现代企业在自主经营,自负盈亏的经营过程中,一方面要遵纪守法,合理经营,照章纳税;同时,应注重节税,开展纳税筹划,减少税金支出,不断增加企业财富,实现企业效益最大化。
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