摘要：在企业的经营活动中，企业税务有着不容忽视的地位。有效的税务管理内部控制能够规避企业的经营风险，预防并且减少经济损失。企业的税务管理内部控制能够有效规范企业的运作流程，合理规避税务风险，强化内部控制的效果。本文简要介绍税务管理内部控制，从内部控制的建立与实施的角度展开讨论，对其作用进行分析，然后提出相应的有效措施进行讨论，对指导税务管理工作有重要意义。
关键词：税务管理 内部控制 措施
我国目前的会计制度改革的方向，是发展成财务、税务、管理融为一体的会计体系，在企业的运营中，充分利用会计学的原理来指导日常经营，争取实现税收利益的最大化。而当前，我国的税务管理内部控制工作受到不同撑得限制，无法在企业的运营中发挥优势，我们在此对此问题进行讨论分析对下一步如何开展税务管理内部控制工作有着重要意义。
一、税务管理内部控制简述
我们知道，提高企业的运营效率和成果是实行内部控制的最终目标，在内部环境、控制活动、风险评估、信息沟通与内部监督这五个环节，需要遵循全面、制衡、重要、适应和效益的原则，严格依据国家有关政策《税收征收管理法实施细则》、《税收征收管理法》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，建立健全完备的税务管理体系来指导企业进行税务登记、账证管理、纳税申报、纳税筹划、税务检查、税务管理岗位设置和职责等税务管理内部控制工作。科学先进的税务管理内部控制工作能够合理规避企业税收风险，提高企业经营的安全性，为企业创造更高的经营价值与社会价值。
二、构建企业税务管理内部控制的思考
（一）内部控制方式
一般情况下，企业根据自身税务特点采用一般控制和例外控制两种方式作为企业税务内部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的运营活动，对多发业务活动进行控制，比如企业所得税以及个人所得税就属于一般控制范围。而例外控制主要面向发生率低的应税事项，比如财产税、行为税方面。
（二）内部控制目标
税务管理内部控制作为一种能够促进依法纳税、合理避税的重要方式，能够有效规范企业运营行为，规避税务风险，提高企业税务管理工作水平。其内控目标如下：
确保企业所有涉税业务严格按照相关法绿法规进行支付与核算。
确保企业税收开支合理合法。
确保税收信息符合要求，真实完整。
确保税务支出核算准确及时。
（三）税务管理内部控制制度
1、明确岗位职责制度
对于日常控制而言，明确的岗位职责能够确保涉税行为的相互监督，避免发生税务风险。对于例外控制来讲，责任到人，也能够有效处理税务纠纷事件。
2、重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度
预测制度能够保证日常涉税业务与企业目标的整体一致性。
决策制度能够基于相关法律法规，对预测方案进行合法决策，合理避税，确保税收支出的最小化。
全面预算与专项预算工作都应列为企业的税收支出
3、执行控制制度
企业需要根据支出预算，贯彻执行，责任到人，保证预算的正常进行，同时，根据业务需要，需要从支出审批进行控制，严格审批制度，控制支出行为。
4、核算控制制度
对企业的运营过程总的税收支出按照会计准写，准确分类，严格核算，保证税务支出信息的真实，准确性。
5、分析与考核制度
税收支出分析与考核符合企业内控规范，运用不同的分析方式，比如比较分析、比率分析等进行分析，检查预算实际完成状态，分析偏离原因，对于税务风险主体进行相应考核，以期达到合理避税的目的。
三、税务管理内部控制的措施
（一）税务管理内部控制的难点
我国税收管理工作要求的提高需要企业涉税工作与人员具备更高的综合素质。不断加大的税务稽查力度使得企业需要注重税收利益与风险的兼顾。外部环境的制约，一些地方保护行为阻碍了税务管理的发展。
（二）完善税务管理内部控制的措施
对于企业涉税岗位人员进行定期培训学习，了解最新的税收政策与制度，及时掌握税务管理的最新动向，同时，与相关单位做好沟通协调工作。在增强业务能力的同时，能够把握政策方向，合理合法的使且也税收利益达到最大化。
完善内部审计，健全防范机制，对涉税事项进行风险评估，对出现的问题进行纠正，规避风险，有效控制和监督企业税务内部管理工作的顺利开展，保证企经营业的长期稳定性。
完善信息传递机制，对于企业运营全过程中的税务信息进行严格管理，规避税务风险的出现。
明确税务管理工作岗位以及职责，专人专责，责任到人，能够科学合理的制定税收工作方案，完善税务管理内部控制工作。
四、结束语
综上所述，我们了解到税务管理内部控制对于企业的经营非常重要，有效的管理控制能够合理规避税收风险，保证企业的稳定运营，并且能够在一定程度上提高企业的经营价值。针对目前存在的难点工作，我们需要做好准备，健全防范机制，完善信息传递来加强税务管理内部控制工作，保障企业的长期稳定的发展。
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