“营改增”后企业税务风险管理分析

 

“营改增”自2016年试点全面铺开以后，对于企业的财务管理和税务管理带来了一系列的明显影响。尤其是“营改增”政策实施以后，企业面临的税负增加、税负核算、税收优惠政策享受、增值税申报引起的税务稽查、增值税专用发票使用等方面的风险问题更加严重。这种形势下，更加要求企业必须高度重视“营改增”政策以后税务风险管理的重要性，深入分析造成各类税务风险产生的原因，进而有针对性地制定解决策略，防范税务风险问题，确保企业经营发展的正常稳健。

2“营改增”以后企业面临的主要税务风险分析

（1）企业税负增加的风险。这主要是“营改增”以后，受到企业经营发展产业结构、行业抵扣链条等内外部多重因素的影响，造成企业出现了实际税负不降反增的风险问题。（2）企业税务核算风险问题。增值税在纳税业务办理方面，相比营业税来说更加复杂，相关的要求更多，尤其是在应纳税额计算时必须对不同类型收入进行准确核算，否则将会直接影响进项税额的抵扣。（3）企业税收优惠政策享受风险。随着“营改增”政策的推进实施，国家也出台了一系列的税收优惠政策，如果企业在这些税收优惠政策的把握运用方面不够准确，很容易由于政策风险等带来税务风险问题。（4）增值税申报带来的税务稽查风险。国家对于“营改增”政策落实管理较为严格，如果企业在税务处理方面不能较好地与税务机关进行对接协调，同样也会造成税务风险的发生。（5）增值税专用发票使用风险。取得增值税专用发票进行抵扣，是“营改增”以后企业进行税务筹划的关键方式。但是如果企业在增值税专用发票的取得或者是抵扣方面出现问题，同样也会由于抵扣不足造成企业的税负增加。

3“营改增”后企业税务风险管理存在的主要问题分析

第一，企业的税务风险管理意识薄弱。有的企业将税务管理工作仅仅作为了企业内部财务部门的工作，认为只要及时足额的缴纳相应的应税事项，不偷税漏税和虚假申报，便不会出现税务风险，还没有全面的认识到税务风险，也没有将税务风险置于企业经营管理的战略层面。第二，企业的税务风险管理体系建设不完善。税务风险管理是一项专业性非常强的管理工作，涵盖到企业内部的各个方面。但是目前，不少企业在内部税务风险管理方面，还没有构建系统的税务风险管理体系，没有把相应要素和经营环节全部纳入税务风险管理之中。第三，企业的内控机制不够完备。在企业经营管理过程中，防范税务风险问题的发生，除了在税务管理方面落实相应的措施以外，关键还应该进一步强化内控机制，确保各项涉税管理活动严格按照相应的制度标准执行，然而这正是一些企业税务管理中的薄弱环节。

4强化企业税务风险管理的具体实施策略

（1）健全企业内部的税务风险管理体系。在企业内部的税务风险管理方面，首先企业的管理层应该高度重视税务风险管理对于确保企业正常经营发展的重要作用，进一步强化税务风险管理意识，特别是应该注意变被动管理为主动管理，在企业内部营造良好的税务风险管控氛围。其次，应该结合企业经营发展的实际情况，进一步界定税务风险管理目标，具体来说主要包括税务申报核算以及缴纳的合法性、税务筹划的合法性以及合理性、涉税事项会计处理的合法性、税务注册登记以及会计凭证账务管理的规范性。此外，还应该进一步完善企业的税务风险管理机构，专职负责企业的各项涉税业务活动处理，提升企业税务风险管控的专业化规范化水平。（2）改进优化企业的税务风险管理流程。在企业的税务风险管理方面，应该按照事先预防、事中识别评估和应对、事后改进的流程进行控制。在事先预防方面，重点是应该健全完善企业的税务风险内控机制，重点针对企业内部的增值税专用发票管理、进项税发票认证保管、增值税核算、增值税纳税筹划以及税款缴纳等业务活动流程进行全方位的管控。在事中控制方面，关键应该综合运用财务报表指标分析、风险清单列表、风险形势评估等一系列的方法，对财务风险进行识别，对税务风险的可能性、发生概率及其危害程度等进行全方位的掌握，并有针对性地制定税务风险预警方案。在事后改进方面，主要是通过税务风险的监督评价来实现，同时这一过程还应该注重加强与税务机关之间的沟通联系，及时掌握涉税方面的政策规定，有效防范税务风险问题。（3）提高企业的税务筹划水平。防范企业的税务风险问题，非常关键的一方面内容就是应该突出税务筹划管理。在整个税务筹划过程中，应该重点关注进项税与销项税变动、固定资产周转率、应税销售额异常、增值税专用发票用量变动异常、税负变动异常等相应的预警指标，合理的指导企业进行增值税纳税筹划。在筹划过程中，既要注意充分用足用好各项税收优惠政策，同时也应该注意及时跟进国家有关税收法规政策的变化，最大程度的规避税务筹划风险。此外，还应该注重通过最为合理的成本及费用分摊方法，使企业的各项成本及费用能够实现摊销抵减，进而不断降低企业税务负担。

5结语

“营改增”以后，在企业的税务风险管理方面，关键应该进一步强化税务风险管理意识，健全完善公司的税务风险管理体系，强化税务风险预警分析，并统筹做好税收筹划工作，进而通过系统科学的管理措施，防范企业税务风险问题的发生。