5月1日后这么开发票税务才合规！小规模纳税人有新标准！

今年进一步深化增值税改革，推出了三项重大改革措施：

一是降率，将17%和11%两档税率各下调1个点；

二是统一标准，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元；

三是试行留抵退税，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。

为了贯彻落实国务院常务会议精神，税务总局会同财政部联合下发了32号、33号两份财税字文件，近期税务总局又另外配套发布了17号、18号两份公告。

下面我重点解读一下这几个政策出台的背景，以及在实施过程中如何使税务合规应注意的事项。

一关于调整增值税税率问题

大家可能比较关心，为什么这次下调了17%和11%这两档税率，而没有调6%的税率。我先来介绍一下设计税率调整方案时的考虑。具体来讲，主要考虑了以下因素：

第一，将本次税率调整，作为贯彻落实党中央、国务院振兴壮大实体经济、助推我国经济高质量发展的战略举措。

第二，兼顾减税与保持财政收支平衡。

第三，聚焦减税重点，补一补“短板”。前期，全面推开营改增试点，适用17%、11%税率的行业减税规模相对较少，因此，本轮税率调整方案，将减税方向侧重放在了原增值税行业，以及交通运输、建筑等适用11%税率的行业，这其中也有补一补减税“短板”的意思。

那么，在适用税率调整政策时都有哪些需要注意的事项呢？我会从四个方面来进行介绍。

第一，怎么理解“从5月1日起”调整税率。

所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。

第二，税率调整前后发票如何衔接。

按照上面确定的原则，纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开，促使税务合规。

需要提醒大家的是，税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率，纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票。

第三，购进农产品如何抵扣进项税。

此次税率调整后，纳税人购进农产品抵扣如何才能税务合规，大家比较关注。财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。
 

第四，申报表如何填写？

为配合税率调整政策的落实，同时兼顾政策实施后的效应分析工作，促进税务合规。税务总局本着尽量不做大的调整的原则，在维持原申报表基本结构和栏次不变的前提下，对《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）个别栏次的填报内容进行了调整。

一方面，是将申报表中原来的17%项目、11%项目的栏次名称相应修改为16%栏次、10%栏次，停用“13%税率”的相关栏次。

另一方面，考虑到纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情形，相关文件明确，纳税人申报适用17%、11%的原税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相关栏次中。

简单来说，从6月份申报期开始，纳税人如果要申报17%、11%的应税项目，可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内。

  （小服人力在线编辑）