月饼的会计处理及税务的合规处理

　　会计处理：

　　借：库存商品—月饼

　　　贷：营业外收入

　　税务处理：

　　如确定不是用于销售，生产用，用于不得抵扣进项的税额，对方开具专票也不能抵扣。

　　2.假设某个上市公司发月饼，则可计入销售费用处理

　　会计处理：

　　借：销售费用

　　　贷：主营业务收入

　　　　　应交税费-应交增值税-销项税

　　借：主营业务成本

　　　贷：库存商品-月饼

　　借：销售费用

　　　贷：应交税费-应交个人所得税

　　税务处理：对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　获得月饼方作为营业外收入。

　　3.送员工(在职员工，离退休职工)

　　当时购买做这分录：

　　借：库存商品

　　　贷：现金/银行存款

　　发放时：

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利

　　　贷：库存商品

　　同时：

　　借：管管理费用/销售费用/制造费用

　　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利

　　计算个人所得税：

　　借：其他应收款

　　　贷：应交税费-应交个人所得税

　　税务处理：

　　A：企业职工福利费在不超过本年度工资薪金的14%内据实扣除

　　B：增值税不视同销售，进项不得抵扣。企业外购月饼用于集体福利或者个人消费的则不作为视同销售货物。同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，企业外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　C：个人所得税，并入当月工资中计算个人所得税。

　　4.送客户等非企业内部人员

　　借：管理费用—业务招待费

　　　贷：现金/银行存款

　　借：管理费用

　　　贷：应交税费—个人所得税

　　税务处理：

　　A：据50号公告，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税，使得税务合规。

　　B：如果作为礼品赠送非本单位人员，则应该计入“业务招待费”，在年度汇算清缴时，按发生额的60%且不超过本年度销售(营业)收入的0.5%内据实扣除。
 

  （小服人力在线编辑）