企业为员工支付的午餐费，这么做在税务上是否合规？

 

一、 先说一说会计和税收的处理

1、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条第（一）项规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，为职工卫生保健、生活、住房 、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

根据上述规定，为职工统一供应午餐的支出，会计和企业所得税前均可以作为职工福利费列支，可视为税务合规。

3、关于该部分支出是否向职工个人征收个税，尚有很多分歧。较主流的观点，对于非现金形式的，不可分割的集体福利是不交个人所得税的。职工食堂内部就餐就属于这种情况，所以，在实务中，对于职工食堂免费就餐没有扣个税，税务机关也不查这块。同样，通过外卖提供免费午餐也算该种情况。请同学们向本地税局咨询落实。

二、再来说说发票的问题

国家税务总局公告规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

因此，饮食业纳税人销售非现场消费的外卖快餐，均应当缴纳增值税，应向贵公司出具增值税发票，使得税务合规，服务业发票不符合规定，企业所得税前不能作为合法凭证申报扣除。

  （小服人力在线编辑）